Responsabilidad Ética del Contador Público. UNAD

         Fase 5 - Definir la responsabilidad ética del profesional contable en las organizaciones

 

Presentado por:

Roberto Carlos Aguilera Gallo (1.020.760.783)

 

 Grupo:

106019_82

 

 Presentado a:

Amalfi Babilonia Zambrano

Tutora

 

 

 Universidad Abierta y a Distancia UNAD

ETICA Y RESPONSABILIDAD SOCIAL PARA LA GESTION DE LAS ORGANIZACIONES

Ubaté Cundinamarca

2021

Introducción

Todas las actuaciones de los seres humanos son dirigidas por la ética, de igual modo las reglas escritas deben ser de utilización general, el Código de Ética Profesional debe ser empleado por todo contador público, para garantizar la responsabilidad hacia la sociedad beneficiándola, ya que la sociedad ha colocado la confianza en el actuar de los contadores públicos bajo la responsabilidad de mantener independencia de criterio, calidad profesional en el desempeño de los trabajos, responsabilidad personal, secreto profesional, lealtad y diligencia.

En el presente trabajo se abordó el Caso Enron propuesto en la guía de actividades a través de un análisis se estudió su historia desde su comienzo, sus éxitos y fracasos que la llevaron a desaparecer y los principios éticos que fueron vulnerados por los auditores de esta compañía, por otra parte, se estudió el caso de fraude financiero en InterBolsa, analizando las causas que condujeron a su quiebra y que lecciones podemos aprender que nos sirvan para impedir que otras compañías se aprovechen de vacíos legales o zonas grises.

Se realizan doce recomendaciones pensadas para evitar el fraude financiero y corrupción en las organizaciones, estas recomendaciones se redactan teniendo en cuenta los diferentes roles del Contador Público, que registra de forma detallada los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos que posibilitan el funcionamiento de la organización.

Objetivo General

Estudiar el Caso Enron desde la creación de la compañía hasta su bancarrota por malos manejos con el objetivo de realizar un resumen de sus historias y las causas que la llevaron a desaparecer e identificar los principios éticos que fueron vulnerados por los auditores de la compañía.

Describir y analizar cuáles fueron las causas y efectos que se presentaron en InterBolsa y que condujeron a la quiebra de la compañía, para lo cual se realiza una investigación de la información encontrada en revistas y páginas web con un alto grado de confianza en la documentación.

Objetivo Específicos

•   Resumen del caso Enron
•   Identificar las causas por las que se generó la crisis en la compañía Enron   
•   Informar sobre que son los repos, como operan y de qué forma contribuyeron a la quiebra de InterBolsa  
• Examinar las equivocadas decisiones financieras que ocasionaran la quiebra de InterBolsa, y establecer recomendaciones que prevengan situaciones parecidas en el futuro   
• Identificar los principios éticos que fueron vulnerados por los auditores de la empresa Enron basados en la Ley 43 de 1990 y el código de ética de la IFAC           
• Realizar recomendaciones que ayuden a las organizaciones a prevenir el fraude enfocadas en las actividades de control que realiza el Contador Público      
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•   Expresar una opinión del autor sobre la responsabilidad ética del profesional contable teniendo en cuenta lo sucedido en el caso Enron e InterBolsa
   
   

  Resumen De Los Casos

  

Caso Enron

Enron fue una de las corporaciones más importantes de los Estados Unidos llegando a ser la séptima empresa más grande empleando a más de 21 mil personas alrededor del mundo, sus acciones en el año 2000 llegaron a costar 90 dólares cada una, por lo que se veía como una maravilla de empresa en la que todos deseaban trabajar e invertir, la historia de este gigante energético se remonta a 1985 cuando las empresas InterNorth y Houston Natural Gas se fusionan creando a Enron, por esta época el gobierno de Estados Unidos libera completamente el mercado del gas por lo que en situación de libre mercado la competencia se intensifica, en este marco de circunstancias la compañía recurre a  Jeffrey Skilling para que le ayudase a idear un plan que le permitiera a Enron diversificar de manera innovadora sus operaciones para poder sobrevivir en este nuevo mercado generando más valor y nuevos ingresos, Skilling propuso para los registros contables de la empresa el sistema Mark to Markert o marcar al mercado, este sistema contable le permitía a las empresas que comercializaban con contratos de futuros la manipulación de los reportes financieros con cifras presentadas a conveniencia, los contratos de futuros se valoran con precios estimados, razonamiento derivado del hecho de que los precios de los contratos de futuros fluctúan con el tiempo, para  poder implementar este sistema contable Enron necesitaba conseguir un permiso por parte de la securities and exchange commission (S.E.C), con la ayuda de su auditor que era la compañía Arthur Andersen consiguieron convencer al regulador para que les permitiera registrar la contabilidad con este método, este nuevo método contable ocasionó el inicio de una serie de fraudes ya que les permitía a los dirigentes de la compañía valorar la empresa de acuerdo a su gusto, al diferenciarse de la contabilidad tradicional donde solo se reportan ingresos que realmente son recibidos, con este nuevo sistema, los flujos de dinero futuros que aún no había recibido la empresa se registraban inmediatamente y a precios estimados por los directivos de Enron quienes manipulaban los ingresos presentando resultados falsos, ya que solo se podía registrar los ingresos una vez Enron comienza a crear más negocios para contabilizar los ingresos ficticios, por lo que empiezan a crear empresas y nuevos proyectos para incrementar los balances con falsos ingresos, este enredo contable era tal que en el artículo publicado  por la periodista Bethany McLean el 5 de marzo de 2001en la revista Fortuna titulado en español como ¿Es Enron demasiado caro? “afirma que los datos numéricos presentados por el gigante energético de Houston eran confusos y que no tenían sentido” para inicios del año 2001 empiezan a correr rumores de que Enron estaba manipulando sus benéficos en complicidad con la empresa de auditoría contable Arthur Andersen con la que había participado en una operación de encubrimiento de pasivos, dado que, tres divisiones de Enron con grandes deudas habían sido omitidas en los estados financieros, la deuda de Enron cada vez crecía más por lo que empleaba su conglomerado empresarial para realizar transacciones falsas entre las divisiones y de esta forma reportar ingresos falsos, en el artículo citado se afirma que los datos numéricos presentados por el gigante energético de Houston eran confusos y que no tenían sentido, los informes que presentaba la compañía sumado a los rumores y escándalos por tráfico de influencias y sobornos con el objetivo de obtener contratos en América, África y Asia ocasionó la perdida de la confianza en la compañía por parte de los inversionistas y acreedores, finamente el 2 de diciembre de 2001 el gigante energético se declara en quiebra y por tal motivo busca refugiarse en la ley de quiebra de Estados Unidos, la empresa quedó destinada a la bancarrota dejando 20.000 empleados sin  su trabajo, incluso, el 62% de los ahorros de 15,000 empleados estaban basados en los planes de acciones de Enron, por lo cual no pudieron hacer uso de dicho dinero, la quiebra de Enron también le costó el fin para una de las firmas  auditoras más importantes Arthur Andersen que trabajo para obtener el permiso de emplear el sistema contable llamado Precio de Mercado lo que le permitió a Enron ser poco transparente en su información contable, podemos concluir que Enron enmascaraba sus pérdidas y disfrazaba sus deudas. 

Caso InterBolsa

Las causas y efectos que se presentaron en la organización de InterBolsa la compañía comisionista más grande e importante de Colombia que la llevaron a la quiebra económica fueron los malos manejos administrativos y financieros, por otra parte, la falta de controles de los entes encargados de vigilar como son la Superintendencia Financiera y el Ministerio de Hacienda, deben estar más atentos para detectar inconsistencias en el mercado y poder así evitar casos como los de InterBolsa bridando más confianza a los inversionistas.

Es importante entender que son los repos, como funcionan y como su mal manejo fue una causa de la quiebra de InterBolsa, los repos son herramientas de venta con pacto de recompra de títulos para obtener liquidez, el problema fue que muchos inversionistas no deseaban negociar con las acciones de Fabricato pues les inquietaba que el precio estuviera inflado, el que el mercado perdiera la confianza en las acciones de Fabricato fue nefasto para InterBolsa ya que al haber hecho una gran inversión en estos títulos se quedó sin liquidez  para responder a sus clientes que querían su dinero.

En cuanto al segundo hecho, la comisionista realizó repos con acciones del grupo InterBolsa como una forma para obtener liquidez, lo que quiere decir que los clientes de la empresa entregaron dinero a cambio de acciones de InterBolsa que al momento de la quiebra perdieron casi la totalidad de su valor.

En relación con el tercer hecho, Inversionistas consultados por SEMANA señalaron que a través del Fondo Premium se captaban ahorros de personas en Colombia que después eran canalizados hacia la compra de acciones y compañías vinculadas con los accionistas de InterBolsa.    De esta situación se aprendieron lecciones para impedir que otras compañías se aprovechen de vacíos o zonas grises, por tal motivo se pusieron limites a los repos y se dio la facultad a la Superfinanciera para que vigile a las compañías matrices de conglomerados con presencia en el sector financiero, aunque no sean de naturaleza societaria ni estén domiciliadas en Colombia, se debe evitar el conflicto de intereses de los dueños de la compañía con los de los clientes ya que en el caso InterBolsa queda claro que cuando los dueños de la compañía  les sugería a sus clientes invertir en acciones de Fabricato estaban pensando en sus propios intereses. 

En resumen  Cuando InterBolsa vio en Fabricato una buena oportunidad de negocio empezó a emplear los repos con el objetivo de adquirir la mayor cantidad posible de acciones de Fabricato, los cuales son contratos de recompra de acciones en la que la persona que tiene la acción la vende y luego la recompra con lo que obtenía liquidez teniendo como garantía la misma acción, con esta liquidez InterBolsa empezó a adquirir más acciones de Fabricato con la idea que siguieran subiendo lo cual por un tiempo sucedió pero al perder confianza el mercado en las acciones de Fabricato el precio de estos títulos bajo lo que ocasiono que los préstamos que tenían como garantía las mismas acciones de la firma empezaran a explotar por que la empresa ya no tenía efectivo  con que pagar y fue declarada ilíquida. 

Descripción de los principios éticos que vulneraron los auditores en el caso Enron

El incumplimiento de los principios éticos encamino a Enron al fracaso tras haber sido una de las compañías más exitosas de Estados Unidos perjudicando a trabajadores, inversores y acreedores, así como la desaparición de una de las firmas auditoras más grandes por entonces que se ocupaba de sus libros contables, Arthur Andersen, entre los principios éticos vulnerados por la compañía se encuentran:

Integridad: Ya que en base de este principio la ley menciona que el Contador Público deberá mantener su moral, rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad, en cualquier circunstancia. Dentro de este principio quedan comprendidos también la conciencia moral, lealtad en los distintos planos, veracidad, justicia y equidad, cualidades fundamentales para el ejercicio de la profesión tomando en consideración la responsabilidad que tiene el Contador Público y que la ley describe en el artículo 35 “La Contaduría Pública es una profesión que tiene como fin satisfacer  necesidades  de la sociedad, mediante la medición, evaluación, ordenamiento, análisis e interpretación de la información financiera de las empresas o los individuos y  la preparación de informes sobre la correspondiente situación financiera, sobre los  cuales se basan las decisiones de los  empresarios, inversionistas, acreedores, demás terceros interesados y  el Estado”.

Objetividad: La ley menciona que la objetividad es ante todo imparcialidad y actuación sin prejuicios y el código de ética dice sobre esta cualidad que es no comprometer los juicios profesionales a conflictos de intereses o influencia indebida de terceros, principio, que, por lo analizado, fue vulnerado por los auditores de la empresa Enron.

Independencia: En la ley encontramos sobre este principio que el Contador Público deberá tener y demostrar absoluta independencia mental y de criterio con respecto a cualquier interés que pudiere considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad, lo cual no sucedió con los auditores de la Enron ya que no demostraron independencia de criterio con los directivos de la compañía.

Comportamiento profesional: con referencia a este principio ético el código menciona que es cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier conducta que el profesional de la contabilidad sabe, o debería saber, que podría desacreditar a la profesión, principio también vulnerado ya que los auditores de Enron con su actuar desacreditaron a la profesión.

Responsabilidad: Respecto a este principio se menciona que, promueve la confianza de los usuarios de los servicios del Contador Público, compromete indiscutiblemente la capacidad calificada, requerida por el bien común de la profesión, este principio tampoco fue cumplido ya que el actuar de los auditores de Enron no genera confianza en los usuarios de los servicios del Contador Público.

Conducta ética: Con relación a la conducta ética la ley dice que el Contador Público deberá abstenerse de realizar cualquier acto que pueda afectar negativamente la buena reputación o repercutir en alguna forma en descrédito de la profesión, principio tampoco obedecido por los auditores de la compañía Enron ya que con su actuar afectaron negativamente la buena reputación de la profesión.

Las Recomendaciones que debe tener una organización para evitar los casos de fraude como sucedió en las empresas analizadas

•    Implementar un código de ética para directivos y trabajadores
•   Reconocer los sectores de la organización que son vulnerables al fraude y corrupción
•  Estudiar como los auditores internos pueden emplear las Normas Internacionales de Auditoria emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC)
• El revisor fiscal debe estar atento al fraude procedente de la malversación de activos que rodea a las organizaciones
• Se deben realizar auditorías sorpresivas para la detección temprana de fraudes
• Evitar circunstancias que faciliten los fraudes con controles periódicos por parte de auditorías internas
• El Contador de la organización para descubrir el fraude debe revisar los informes financieros y los asientos de diarios
• El Contador debe estar atento a discrepancias en los registros de contabilidad y a los resultados de los procedimientos analíticos de la etapa de revisión final, que revele fraude que no se reconoció a tiempo
• El auditor externo debe estar capacitado para detectar fraudes en una auditoria de estados financieros
• El Contador Público debe abstenerse de actuar como auditor externo, Revisor Fiscal, interventor de cuentas o árbitro en controversia de orden contable si tiene intereses que pueda restarle independencia u objetividad a sus conceptos o actuaciones
• Implementar auditorias forenses que es una herramienta de control e investigación que tiene como objetivo descubrir y evitar fraudes económicos y financieros
•  Durante el curso de la auditoria, la amenaza de fraude es un elemento prioritario que debe ser un tema de evaluación y análisis bajo el compromiso del auditor y lo incorporará al emitir su informe del resultado

Opinión personal sobre la responsabilidad de la ética del Contador Público, teniendo en cuenta lo sucedido en el caso Enron y caso Empresarial

La ley 43 de 1990 establece que el contador púbico presta un servicio que tiene como fin satisfacer las necesidades de la sociedad en lo referente a la medición, evaluación, ordenamiento, análisis e interpretación de la información financiera de las empresas o los individuos y la preparación de informes sobre la correspondiente situación financiera, con los cuales basarán sus decisiones los empresarios, inversionistas, acreedores, y el Estado, por lo que al emitir un concepto el contador público debe tener siempre presente los principios de independencia y  objetividad, en los casos Enron e InterBolsa estos principios éticos no fueron respetados dado que las empresas encargadas de las auditorías contables tenían claros interesen en las organizaciones a las que prestaban sus servicios profesionales comprometiendo sus juicios a conflictos de intereses e influencia indebidas de terceros, lo que exponía la equidad e independencia de sus actuaciones, el contador público al realizar la organización, revisión y  control de la información contable es responsable de que los informes que presenta correspondan con la situación real de la empresa y de  que proporcionan información veraz para la toma de decisiones eficientes, originando confianza en cada uno de los protocolos que abarca las operaciones que efectúa  la organización, en los casos estudiados las empresas encargadas de la auditoria al no cumplir con las normas  sobre ética profesional ocasionaron resultados lamentables ya que por una parte se afectó negativamente la buena reputación de la profesión contable y por otro se perjudicó a inversionistas y empleados en ambos casos en los que los directivos de estas empresas jugaron con el patrimonio de las personas que confiaron en sus informes financieros centrándose en buscar el beneficio personal sin importarles el capital de los inversionistas, en conclusión el contador público debe ser en el ejercicio de su profesión una persona franca y honesta teniendo presente su responsabilidad de velar por los intereses económicos de las personas  naturales, jurídicas y el Estado.

 Conclusiones

El conjunto de problemas que nos enseña el caso de la empresa Enron, compromete directamente a la compañía auditora, en el cual los profesionales de distintas áreas como contabilidad, sistema bancario y los abogados abandonaron su ética profesional, buscando como fin beneficiarse económicamente, llevando a la quiebra a los inversionistas y dejando a miles de trabajadores sin empleo. El caso de la Enron pasará a la historia por vulnerar los principios éticos del profesional contable con su proceder deshonesto, mostrando resultados maquillados que no revelaban la realidad económica de la compañía, ya que sus estados financieros eran falsos, esencialmente se faltó a la buena fe.

En InterBolsa al igual que en el caso Enron la falta del cumplimiento de los principios éticos que orientan la profesión contable ocasionó resultados trágicos al dejar tras la quiebra de la empresa una imagen que afecta negativamente la buena reputación de la profesión contable, así como inversionistas y empleados que perdieron su patrimonio y ahorros por los malos manejos que realizaron los directivos de estas empresas que jugaron con el capital de las personas que confiaron en los informes financieros que presentaron.  

Referencias Bibliográficas

Multilegis. Biblioteca UNAD. Ley 43 de 1990. Recuperado de: http://legal.legis.com.co/document/Index?obra=legcol&document=legcol_759920413c9cf034e0430a010151f034

Federación Internacional de Contadores IFAC. Código Internacional de Ética para Profesionales de la Contabilidad. Recuperado de: https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Final-Pronouncement-The-Restructured-Code-ES.pdf

Bethany McLean (2001) ¿Es Enron demasiado caro? Revista Fortune.

Redacción (2016) Enron: el mayor escándalo financiero de la historia, tan grande como olvidado. La Vanguardia de España. Recuperado de https://www.lavanguardia.com/economia/20161202/412319658496/enron-quiebra-escandalo.html

Nota ciudadana. (2016). El caso InterBolsa y el periodismo económico. Las2orillas.co. Recuperado de https://www.las2orillas.co/caso-interbolsa-periodismo-economico/

 

Rojas, LJR. (2018) Una reflexión contable frente al fraude corporativo, ¿amenaza u oportunidad? Universidad de La Salle Recuperado  de https://ciencia.lasalle.edu.co/cgi/viewcontent.cgi?article=1686&context=contaduria_publica

El Espectador (2012) InterBolsa en pocas palabras. [video] Recuperado de https://www.youtube.com/watch?v=LoJVMgNIEVg

Revista semana Caso InterBolsa: https://www.semana.com/nacion/articulo/la-verdad-sobre-comisionista-interbolsa/267355-3/